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個人市県民税の税額控除(令和3年度課税以降適用)

調整控除

 税源移譲に伴い生じる所得税と市県民税の人的控除額(基礎控除、扶養控除など)の差に基づく負担増を調整するため、次の計算式により求めた金額を所得割額から控除します。

調整控除の計算式

合計課税所得額が200万円以下の場合

1または2のいずれか少ない金額の5%(市民税3%、県民税2%)

  1. 人的控除額の差の合計額
  2. 合計課税所得額
合計課税所得額が200万円を超える場合

1から2を控除した金額(5万円未満の場合は、5万円)の5%(うち市民税3%、県民税2%)

  1. 人的控除額の差の合計額
  2. 合計課税所得額から2,000,000円を控除した金額

※合計課税所得額とは、課税総所得金額、課税山林所得金額及び課税退職所得金額の合計です。

※合計所得金額が2,500万円を超える場合、調整控除の適用はありません。

人的控除額の差

 人的控除とは、扶養控除や配偶者控除のように、本人や家族の情況等に基づく所得控除で、一人あたりの控除額が定額で定められています。人的控除額の差とは、所得税と市県民税の各種控除額の差です。人的控除額の差は次の表のとおりです。

 
控除の種類 金額 控除の種類 金額
基礎控除 5万円 納税者本人の所得金額 900万円以下

900万円超

950万円以下

950万円超

1,000万円以下

障害者控除 普通 1万円 配偶者控除 一般 5万円 4万円 2万円
特別 10万円 老人 10万円 6万円 3万円
同居特別 22万円 配偶者特別控除 48万円超50万円未満 5万円 4万円 2万円
ひとり親控除 1万円 50万円以上55万円未満 3万円 2万円 1万円
5万円 扶養控除 一般 5万円 老人 10万円
寡婦控除・勤労学生控除 1万円 特定 18万円 同居老親等 13万円

※合計所得金額が2,500万円を超える場合、基礎控除の適用はありません。

寄附金控除

地方公共団体、兵庫県共同募金会、日本赤十字社兵庫県支部へ寄附した場合

 地方公共団体、兵庫県共同募金会、日本赤十字社兵庫県支部へ寄附した場合には、次のAとBにより計算した額の合計額(Bは所得割額の20%(※)が上限)を控除します。
 ※平成27年度以前(平成26年12月31日以前に寄附した場合)は、所得割額の10%が上限

A:{(寄附金の支払額または総所得金額等の30%のいずれか少ない金額)-2,000円}×10%(うち市民税6%、県民税4%)
B:(地方公共団体への寄附金の支払額―2,000円)×(90%-所得税の適用税率×1.021)

イベントの中止等によるチケット払戻請求権を放棄した場合

 新型コロナウイルス感染症に関する政府の自粛要請を受けて、中止、延期または規模の縮小を行った文化芸術・スポーツイベントについて令和2年2月1日から令和3年12月31日までの間にチケット等の払戻しを受けることを辞退した(払戻請求権を放棄した)場合、その金額(上限20万円)を寄附とみなして、個人住民税の寄附金控除を受けられる制度が創設されました。

〈対象となるイベント〉

文部科学大臣の指定を受けたイベント

※具体的な行事(文化芸術・スポーツイベント)については、文化庁・スポーツ庁のホームページをご確認ください。

文化庁ホームページ<外部リンク>

スポーツ庁ホームページ<外部リンク>

洲本市では文部科学大臣の指定を受けたすべてのイベントが個人住民税の税額控除の対象となります。

〈控除額〉

(寄附した金額-2,000円)×10%(市民税6%、県民税4%)

※寄附した金額の限度額は他の寄附金控除対象額と合わせて、総所得金額等の30%です。

〈対象となる課税年度〉

令和3年度または令和4年度

住宅借入金等特別税額控除

 前年分の所得税において、平成11年から平成18年まで、または平成21年から令和3年までの入居に係る住宅借入金等特別控除を受けた場合、AからBを控除した金額を控除します。

A:前年分の所得税に係る住宅借入金等特別控除額(特定増改築等に係る住宅借入金等の金額や、平成19~20年中の居住年に係る住宅借入金等の金額がある場合は、それらがなかったものとして計算した金額となります。)

B:前年分の所得税の額(住宅借入金等特別控除等適用前の金額)

(注)前年分の所得税に係る課税総所得金額等の5%(うち市民税3%、県民税2%)に相当する金額が限度額となります(最高97,500円)。ただし、居住年月が平成26年4月から令和3年12月までであって、特定取得・特別特定取得(※)である場合には、前年分の所得税に係る課税総所得金額等の7%(うち市民税4.2%、県民税2.8%)に相当する金額が限度額となります(最高136,500円)。

※「特定取得」とは、住宅の取得等の対価の額または費用の額に含まれる消費税額等(消費税額及び地方消費税額の合計額をいいます。以下同じです。)が、8%の税率により課されるべき消費税額等である場合におけるその住宅の取得等をいいます。「特別特定取得」とは、住宅の取得等の対価の額または費用の額に含まれる消費税額等が、10%の税率により課されるべき消費税額等である場合におけるその住宅の取得等をいいます。

外国税額控除

 外国で所得税や市県民税に相当する税金が源泉徴収された所得がある場合には、国際間の二重課税にならないよう、一定の金額を限度として控除します。所得税において外国税額控除が行われた場合に、所得税で控除しきれないときは、

  1. まず県民税の所得割の額から一定の金額を限度として控除します。
  2. さらに控除しきれない額があるときは、次に市民税の額から一定の金額を限度として控除します。

 (注)控除限度額は次のとおりです。

  1. 所得税 所得税額控除限度額(A)=その年の分の所得税額×その年分の国外所得総額÷その年分の所得総額
  2. 県民税 県民税控除限度額=(A)×12%
  3. 市民税 市民税控除限度額=(A)×18%

配当控除

 法人税との二重課税を防止するため、総所得金額の中に内国法人から受ける配当所得(申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得を除きます。)がある場合に、次の配当等の種類・割合により計算した額を控除します。

課税所得金額 1,000万円以下の部分 1,000万円超の部分
区分 市民税 県民税 市民税 県民税
利益の配当等 1.6% 1.2% 0.8% 0.6%
証券投資信託等 外貨建等証券投資信託以外 0.8% 0.6% 0.4% 0.3%
外貨建等証券投資信託 0.4% 0.3% 0.2% 0.15%

株式等譲渡所得割額控除・配当割額控除

 申告分離課税の対象となる、上場株式等の配当および譲渡所得に対する税率を、10%(うち所得税7%、市県民税3%)とする特例措置は平成25年12月31日をもって廃止され、平成26年1月1日以降は本則税率である20%(うち所得税15%、市県民税5%)が用いられます。

株式等譲渡所得割額控除

 源泉徴収を選択した特定口座内の上場株式等の譲渡に係る所得に対しては、他の所得と区分して、20%(うち所得税15%、市県民税5%)の分離課税が行われます。なお、上記の株式譲渡に係る所得については、既に源泉徴収をされているため、申告不要ですが、申告をされた場合は市県民税の所得割で課税し、市県民税所得割額から株式等譲渡所得割額(譲渡益の5%(うち市民税3%、県民税2%))を控除します。

配当割額控除

 一定の上場株式等の配当等の所得に対しては、配当等の支払の際に他の所得と区分して、20%(うち所得税15%、市県民税5%)の分離課税が行われます。なお、上記の配当等に係る所得については、既に源泉徴収をされているため、申告不要ですが、申告をされた場合は市県民税の所得割で課税し、市県民税所得割額から配当割額(配当所得の5%(うち市民税3%、県民税2%))を控除します。

控除を受けるための手続きについて

 調整控除以外の控除を受ける場合は、確定申告書または市県民税申告書の提出が必要です。

※寄附金控除について給与所得者等でふるさと納税のワンストップ特例制度を利用する場合には、申告書の提出は不要ですが、その年分について確定申告等を行う場合には、ふるさと納税に係る寄附金も併せて申告する必要がありますのでご注意ください。

※給与所得のみの方で勤務先の年末調整において住宅借入金等特別税額控除の適用を受けた方は、申告書の提出は不要ですが、給与支払者が提出する給与支払報告書にその旨が記載されている必要があります。